CIAパート2：業務分担の調整と監督者の責任範囲

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テーマ：戦況を読む指揮官～計画変更とリソースの最適化～
【練習問題】パート2 セクションC-1-b

テーマ：戦況を読む指揮官～計画変更とリソースの最適化～

セクションC-1-bは、監査業務が始まった「後」に発生する様々な変化に対し、監督者（エンゲージメント・スーパーバイザー）がどのようにチームを動かし、業務分担を調整すべきかというトピックです。

試験では、一度決めた計画に固執するのではなく、「監査目的を達成するために、柔軟かつ現実的な判断で人員やタスクを再構成できるか」が問われます。

1. 導入：監査計画は「生き物」である

監査計画（予算、スケジュール、人員配置）は、あくまで監査開始時点での「予想図」に過ぎません。現場に入ってみると、以下のような事態が頻繁に起こります。

想定よりもデータが汚く、整理に時間がかかる。
担当していた監査人が急病で離脱した。
テスト中に「不正の兆候」が見つかり、調査範囲を広げる必要が出た。
新人のスキルでは対応できない複雑な取引が見つかった。

監督者の責任は、こうした変化をいち早く察知し、業務分担を動的に調整（Realignment）することです。

2. 調整のトリガーと対応策

監督者が「介入」して業務分担を変更すべき典型的なシナリオと、その対応策を整理します。

① スキルとタスクのミスマッチ（Competency Gap）

スタッフがアサインされた業務に苦戦している、あるいは専門知識が不足していることが判明した場合。

対応: そのスタッフを責めるのではなく、タスクをより経験豊富なスタッフに移管するか、専門知識を持つゲスト監査人（SME）やIT監査人をチームに追加投入します。
OJTの視点: 時間に余裕があれば、ベテランとペアを組ませて指導（コーチング）することも有効な調整です。

② 予期せぬリスクや問題の発見

当初のリスク評価では「低リスク」と見ていた領域で、重大な統制不備が見つかった場合。

対応: その領域のテスト工数を増やし、逆にリスクが低いと判明した領域の工数を削減する（トレードオフ）か、監査予算（時間・人）の追加をCAE（内部監査部門長）に要請します。

③ 進捗の遅れ（Time Management）

監査の終了期限が迫っているのに、テストが終わらない場合。

対応:
1. ボトルネックになっている作業を特定し、リソースを集中させる。
2. 優先順位の低い手続を省略できないか検討する（※監査品質を犠牲にしない範囲で）。
3. 監査対象部門と交渉し、報告期限の延長を調整する。

3. コミュニケーションの責任

業務分担を変更することは、チームメンバーや被監査部門に影響を与えます。監督者は以下のコミュニケーションを行う責任があります。

チーム内: 「なぜ担当が変わるのか」「新たな優先順位は何か」を明確に伝え、モチベーションを維持する。
被監査部門: もし担当者が変わったり、監査期間が延びる場合は、相手の業務への影響を考慮して速やかに連絡する。

4. 育成と品質のバランス（Tension）

監督者は常にジレンマを抱えています。

育成の観点: 「新人には難しい仕事に挑戦させて成長させたい」
品質・納期の観点: 「ベテランにやらせた方が早くて確実だ」

試験では、このバランス感覚が問われます。基本原則は、「監査業務の目的達成（品質と納期）が最優先」です。育成は重要ですが、それによって監査が失敗しては本末転倒です。リスクが高い局面では、躊躇なく経験豊富なリソースへ切り替える判断が求められます。

まとめ

セクションC-1-bのポイントは、「状況適応型のリーダーシップ」です。

Plan（計画）: 最初に決める。
Monitor（監視）: 進み具合とスタッフの様子を見る。
Adjust（調整）: 問題があれば、人を入れ替えたり、時間を延ばしたり、助けを呼んだりする。

監督者は、監査チームという「オーケストラ」の指揮者として、不協和音（トラブル）が生じたら即座に修正し、最後まで曲（監査業務）を完遂させる責任があります。

【練習問題】パート2 セクションC-1-b

Q1. 内部監査業務の実施中、担当していたシニア監査人が急遽、長期休暇を取ることになった。残されたチームメンバーは経験の浅いジュニア監査人のみである。この監査業務は、規制対応に関わる高リスクかつ複雑な領域を含んでいる。この状況において、監督者（スーパーバイザー）がとるべき行動として、最も適切なものはどれか。

A. ジュニア監査人にとって良い成長の機会であるため、そのまま業務を継続させ、監査完了後に詳細なフィードバックを行う。

B. シニア監査人が戻ってくるまで監査業務を完全に中断し、被監査部門には事情を説明して無期限の延期を伝える。

C. 直ちに業務分担を見直し、必要なスキルと経験を持つ別の監査人をアサインするか、監督者自身が現場作業の一部を直接担当して、監査の質と期限を維持する。

D. ジュニア監査人の負担を減らすため、高リスク領域のテスト手順を大幅に簡略化し、期限内に終わるように計画を変更する。

【解答・解説】

正解と解説を表示

正解（C）： 監督者の責任は、監査業務の目的を達成するために必要なリソース（能力・時間）を確保し続けることです。高リスク領域において経験不足のスタッフのみで進めることは品質リスクが高すぎるため、リソースの再配置（別人のアサインや監督者の直接介入）が必要です。

不正解（A）： 育成は重要ですが、高リスク領域での失敗は許されません。「放置」に近い対応は監督責任の放棄です。

不正解（B）： 無期限の延期は、ビジネスの要請や規制対応の観点から現実的ではありません。

不正解（D）： リソース不足を理由に、必要な手続（特に高リスク領域）を省略することは、監査基準違反（十分な証拠の欠如）となります。

Q2. 監査業務の中盤、監督者は、アサインされた担当監査人が、特定のデータ分析タスクに予想以上に時間を費やしており、全体のスケジュールに遅れが出始めていることに気づいた。原因を確認すると、担当者のスキル不足が要因であった。監督者が最初にとるべきアクションとして、最も適切なものはどれか。

A. 担当監査人の人事評価を下げ、直ちにチームから外す。