贈答品・接待はOK？NG？客観性を守る受領ルール【CIAパート1】

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テーマ：「ほんの気持ち」が命取り～客観性を蝕むギフトの罠～
【練習問題】パート1 セクションB-3-d

テーマ：「ほんの気持ち」が命取り～客観性を蝕むギフトの罠～

ビジネスの現場では、お中元やお歳暮、会食といった「贈答品（Gifts）」や「便宜（Hospitality）」のやり取りが日常的に行われます。しかし、内部監査人にとって、これらは「客観性に対する重大な脅威（Threat）」となり得ます。

GIAS（グローバル内部監査基準）は、監査人が贈答品を受け取る際のルールを厳格に定めています。

このセクションでは、「何がOKで、何がNGか」の境界線と、不適切な状況に直面した際の対処法を学びます。

1. なぜ贈答品が問題なのか？

人間には「返報性の原理」という心理が働きます。何かをもらうと、無意識のうちに「お返しをしなきゃ」と思ってしまうのです。監査人の場合、その「お返し」が「手心を加える（不正を見逃す）」ことになってしまうリスクがあります。

実際の侵害（Actual Impairment）： 賄賂をもらって、意図的に報告書を改ざんする。
外観上の侵害（Appearance of Impairment）： 公平に監査したとしても、周囲から「あいつは接待を受けているから甘いんだ」と疑われる。

内部監査人は、この両方を避けなければなりません。

2. 受け取ってはいけない「不適切な状況」

GIASおよび一般的な倫理綱領において、以下の状況での受領は原則として禁止されています。

① 監査業務に関連するタイミング

状況： 監査の開始直前、実施中、または終了直後に、被監査部門から贈られる場合。
理由： 監査結果に影響を与えようとする意図（賄賂性）が疑われるため。

② 高額または頻繁なもの

状況： 高級料亭での接待、高価な電化製品、頻繁なランチのおごり。
理由： 儀礼の範囲を超えており、個人的な利益供与とみなされるため。

③ 違法なもの

状況： 現金、現金同等物（商品券など）。
理由： 多くの組織や法域で、これらは賄賂と直結するため厳禁です。

3. 受け取ってもよい「例外（De Minimis）」

すべての贈答品が禁止されているわけではありません。以下の条件を満たす「極めて少額（De Minimis）」なものは、許容される場合があります。

販促品： ロゴ入りのボールペン、カレンダー、メモ帳など。
儀礼的なもの： 会議で出されるコーヒーやサンドイッチ程度の軽食。
条件： これらを受け取っても、監査人の判断に影響を与えないと合理的に考えられる場合。

★重要： 許容範囲は組織の「倫理規程」や「贈答品ポリシー」によって異なります。監査人は必ず自組織のルールを確認し、それに従う必要があります。

4. 迷った時の行動指針

「これを受け取っていいのかな？」と迷ったら、以下のステップを踏んでください。

辞退する： これが最も安全でプロフェッショナルな対応です。
上司（CAE）に相談する： 断るのが難しい状況（文化的背景など）であれば、独断で受け取らずに指示を仰ぎます。
開示する： やむを得ず受け取った場合は、隠さずに報告・記録します。

まとめ

セクションB-3-dのポイントは、「李下に冠を正さず」の精神です。

監査人は「疑われること」自体がリスクです。
「このくらいならバレないだろう」「心の中では公平だから大丈夫」という甘えは捨ててください。
「監査対象者からのギフトは、すべて毒入りリンゴかもしれない」くらいの慎重さを持つことが、自分の身と組織の信頼を守ります。

【練習問題】パート1 セクションB-3-d

Q1. 内部監査人が海外支店の監査を行った際、支店長から「当国の文化として、訪問者には敬意を表して贈り物を渡す習慣がある」と言われ、高価な装飾品を手渡された。断ることは相手の顔を潰すことになり、今後の監査協力に悪影響を及ぼす可能性がある。この状況における監査人の対応として、GIASおよび倫理的観点から最も適切なものはどれか。

A. 文化的慣習を尊重し、個人的に受け取って自宅に持ち帰る。

B. 受け取りを拒否し、支店長に対して「これは賄賂にあたる」と厳しく非難する。

C. 組織を代表して受け取るが、個人の所有物とはせず、帰国後にCAE（内部監査部門長）に報告して指示を仰ぐ（例：会社資産として登録する、慈善団体に寄付するなど）。

D. 受け取った品物を換金し、その現金を監査チーム全員で分配する。

【解答・解説】

正解と解説を表示

正解（C）： 異文化環境など、断ることが著しく困難または組織の利益を損なう場合、儀礼として受け取ることが許容されるケースがあります。ただし、それは「個人的な受領」ではなく「組織としての受領」とし、透明性を確保（報告・引き渡し）することが不可欠です。

不正解（A）： 高価な品を個人的に受領することは、客観性の侵害および倫理違反となります。

不正解（B）： 相手の文化を否定する態度はプロフェッショナルではなく、関係を不必要に悪化させます。

不正解（D）： 私的流用であり、横領に近い行為です。

Q2. 内部監査人が、ITベンダーの選定監査を行っている最中に、候補となっているベンダーA社から「最新技術の勉強会」と称するセミナーに招待された。セミナー会場は高級リゾートホテルであり、交通費・宿泊費は全額ベンダーA社が負担するという。監査人がこの申し出を受けた場合、どのようなリスクが生じるか。

A. 最新技術を無料で学べるため、監査の専門能力（Proficiency）が向上するメリットがあるだけで、リスクはない。