品質評価者に求められる適格性｜独立性・能力・経験【CIAパート3】

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テーマ：審判にも資格がいる～誰が内部監査を評価できるのか？～

セクションC-1-fは、内部監査部門の外部評価を行う「評価者（アセッサー）」に求められる要件についてのセクションです。

試験では、「社外の人なら誰でもいい」わけではなく、「適格性（Competence）」と「独立性（Independence）」を兼ね備えた人物を選ぶための具体的な基準（クライテリア）が問われます。

内部監査は高度な専門職です。その品質を評価するには、当然ながら「内部監査とは何か」を深く理解している必要があります。素人がプロの料理人を審査できないのと同じで、内部監査の実務を知らない人が外部評価を行っても、的確な改善提案はできません。

CAE（内部監査部門長）には、外部評価を依頼する相手が「本当に評価できる能力があるか」を見極める責任があります。

GIASでは、外部評価者（チームリーダー）に対して、以下の2つの能力を求めています。

利益相反の欠如： 評価対象の組織と、実質的あるいは外観的な利害関係がないこと。
- NG例： その組織の元従業員（直近まで）、顧問税理士、親戚関係など。
組織外の立場： 組織の指揮命令系統の外にいること。

評価者が一人ではなくチームの場合、「チーム全体として」必要な適格性を持っていれば良いとされます。

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病院の格付け評価を行うチームを想像してください。チームリーダーは「病院経営のプロ」である必要がありますが、メンバーには「医療機器の専門家」や「衛生管理の専門家」が含まれていても構いません。チーム全体で病院を評価できればOKです。

CAEは、外部評価者と契約する前に、以下の事項を確認（デューデリジェンス）しなければなりません。

×「外部監査人（会計監査人）は常に適格な外部評価者である」
- 解説： 必ずしもそうではありません。会計監査と内部監査は別のスキルセットです。会計監査人がGIAS（内部監査基準）に精通しているとは限りません。また、財務監査の契約がある場合、独立性の懸念（利益相反）が生じる可能性があります。
×「外部評価者は、評価対象となる業界（例：銀行業）の経験がなくても、内部監査の知識があれば十分である」
- 解説： 不十分です。GIASだけでなく、その組織が属する「業界特有の知識」も適格性の一部です。銀行を評価するなら、銀行業務を知らないと適切な評価はできません。
×「親会社の内部監査部門は『組織外』の人間なので、子会社の外部評価を行うことができる」
- 解説： 微妙なラインですが、一般的に「完全な外部評価」としては認められにくいです（独立性が弱い）。ただし、適切な条件（独立性が担保されている等）が揃えば認められるケースもありますが、試験では「より厳格な第三者」が正解となることが多いです。